财务会计问题

更新时间2018-03-16 22:07:08

甲上市公司发生下列长期股权投资业务：

（1）2012年1月3日，支付4600万元，购入乙公司股票580万股，占乙公司有表决权股份的25％，对乙公司的财务和经营决策具有重大影响，甲公司将其作为长期股权投资核算，每股价格中包含已宣告但尚未发放的现金股利0.25元，另外支付相关税费7万元。款项均以银行存款支付。当日，以公司所有者权益的账面价值（与其公允价值不存在差异）为18000万元。

（2）2012年3月16日，收到乙公司宣告分派的现金股利

（3）2012年度，乙公司实现净利润3000万元。

（4）2012年度，乙公司一项可供出售金融资产公允价值变动增加100万元。

（5）2013年2月16日，乙公司宣告分派2012年度股利，每股分派现金股利0.20元

（6）2013年3月12日，甲上市公司收到乙公司分派的2012年度的现金股利。

（7）2013年5月4日，甲上市公司出售所持有的全部乙公司的股票，共取得价款5200万元（不考虑长期股权投资减值及相关税费）

要求：根据上述材料，不考虑其他因素，进行账务处理

根据上述材料，账务处理如下：

(1) 2012年1月3日

借：长期股权投资—成本          44 620 000（4600-580*0.25+7=4462万元）

        应收股利                             1 450 000（580*0.25=145万元）

        贷：银行存款                                 4 607 000（4600+7=4607）

投资成本4607万元大于取得投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额（18000*0.25=4500），不对长期股权投资的成本进行调整。

（2）2012年3月16日

借：银行存款               1 450 000

       贷：应收股利               1 450 000

（3）2012年末

借：长期股权投资—损益调整           7 500 000（3000*0.25=750万元）

         贷：投资收益                                  7 500 000

（4）2012年末

借：长期股权投资—其他综合收益         250 000（100*0.25=25万元）

      贷：其他综合收益                                   250 000

（5）2013年2月16日，

借：应收股利                                 1 160  000    （ 580*0.2=116万元）

      贷：长期股权投资—损益调整          1 160  000

（6）2013年3月12日

借：银行存款                 1 160  000  

        贷：应收股利                  1 160  000

（7）2013年5月4日

借：银行存款                              52 000 000  

          其他综合收益                          250 000

       贷：长期股权投资—成本            44 620 000    

         长期股权投资—损益调整             6 340 000（7500000-1160000=6340000元）

          长期股权投资—其他综合收益         250 000

          投资收益                                       1 040 000