更新时间2020-01-04 07:17:43
企业所得税申报表纳税调整项目分为这几部分：一是，收入的调整项目；二是，成本费用的调整项目；三是资产类折旧、减值的调整。纳税调增事项，是以企业会计准则为基础编制的财务报表的前提下，对税法与准则规定存在冲突的地方，按税法规定对会计利润进行纳税调增或调减的事项。如果在办理过程中遇到了问题，可以向大智若愚法税服务机构寻求帮助。他们有专业的财税法团队，为企业经营发展提供决策支撑，风险预警，为企业发展保驾护航。
企业所得税在汇算清缴时需要调整的项目是：
1、职工福利费支出：14%，企业发生职工福利费不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除。
2、职工教育经费支出：8%，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
3、工会经费支出：2%，企业拨缴的工会经费，不超过工资、薪金总额2%的部分，准予扣除。
4、研发费用支出：75%，企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，在2018年1月1日至2020年12月31日期间，再按照实际发生额的75%在税前加计扣除；形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销。
5、补充养老保险和补充医疗保险支出：5%，企业根据国家有关政策规定，为在本企业任职或者受雇的全体员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，分别在不超过职工工资总额5%标准内的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除；超过的部分，不予扣除。
6、业务招待费支出：60%、5‰，企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。
7、广告费和业务宣传费支出：15%、30%，一般企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出（烟草企业不得扣除）不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除；
化妆品制造或销售、医药制造和饮料制造（不含酒类制造）企业：不超过当年销售（营业）收入30%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
8、公益性捐赠支出：12%，业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除;超过年度利润总额12%的部分，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。
9、手续费和佣金支出：5%，企业发生与生产经营有关的手续费及佣金支出，不超过以下规定计算限额以内的部分，准予扣除；超过部分，不得扣除。
1.保险企业：财产保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的15%（含本数，下同）计算限额；人身保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的10%计算限额。
2.其他企业：按与具有合法经营资格中介服务机构或个人（不含交易双方及其雇员、代理人和代表人等）所签订服务协议或合同确认的收入金额的5%计算限额。
10、党组织工作经费支出：1%，党组织工作经费纳入企业管理费列支,不超过职工年度工资薪金总额1%的部分,可以据实在企业所得税前扣除。
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