高新企业怎样填写2019年度所得税减免表

更新时间2019-07-07 04:24:49

高新技术企业减免所得税申报表填写案例

简要概述

适用范围:取得高新技术企业资格的纳税人

政策依据:

纳税人根据《科技部财政部国家税务总局关于修订印发<高新技术企业认定管理办法>的通知》(国科发火〔2016〕32号)、《科技部财政部国家税务总局关于修订印发<高新技术企业认定管理工作指引>的通知》(国科发火〔2016〕195号)、《国家税务总局关于实施高新技术企业所得税优惠有关问题的通知》(国税函〔2009〕203号)等相关税收政策规定，填报本年发生的高新技术企业优惠情况。

涉及的申报表及表间关系

1. 《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A类)》(表A100000)第26行“减免所得税额”:填报纳税人按税法规定实际减免的企业所得税额。本行通过《减免所得税优惠明细表》(A107040)填报。

表A100000第26行=表A107040第34行。

2. 《减免所得税优惠明细表》(表A107040)第3行“二、国家需要重点扶持的高新技术企业”:该行为合计行，填报第4+5行的合计数。合计高新技术企业享受的低税率和定期减免税优惠。

表A107040第34行=表A100000第26行。

3. 《高新技术企业优惠情况及明细表》(表A107041)由取得高新技术企业资格的纳税人填写。高新技术企业亏损的，填写本表第1行至第28行。

表A107041第29行=表A107040第3行。

案例填报示范

【案例一】:

A企业于2016年被认定为高新技术企业，2016年度应纳税所得额为35万元，不涉及以前年度亏损弥补。企业本年总收入100万元，销售(营业)收入为80万元，高新技术领域为电子信息技术，本年未发生重大安全、重大质量事故或严重环境违法行为。各项情况如下:本年高新技术产品(服务)收入70万元，其中产品(服务)收入40万元，技术性收入30万元。从事研发和相关技术创新活动的科技人员数50人，本年职工总数100人。本年按照高新技术企业研发费用归集口径，内部研究开发投入达到40万元，其中:人员人工9万元、直接投入9万元、折旧费用与长期费用摊销3万元、设计费用3万元、装备调试费3万元、无形资产摊销3万元、其他费用10万元;委托外部研究开发费用25万元，境内的外部研发费为17.5万元，境外的外部研发费为7.5万元。

1. 税收规定

国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。

2. 填报过程

境内的外部研发费=17.5*80%=14万元

境外的外部研发费=7.5*80%=6万元

委托外部研究开发费用=境内的外部研发费+境外的外部研发费=20万元

“可计入研发费用的其他费用”限额=不包含其他费用的研究开发总费用/(1-20%)*20%=(人员人工+直接投入+折旧费用与长期费用摊销+

设计费用+装备调试费+无形资产摊销+委托

外部研究开发费用)/(1-20%)*20%=

(9+9+3+3+3+3+20)/(1-20%)*20%=12.5万元，实际发生10万元，“其中:可计入研发费用的其他费用”为10万元。

内部研究开发投入=人员人工+直接投入+折旧费用与长期费用摊销+设计费用+装备调试费+无形资产摊销+可计入研发费用的其他费用=9+9+3+3+3+3+10=40万元

本年研发费用占销售(营业)收入比例=(40+20)÷80=75%