预扣预缴是什么意思

更新时间2019-02-26 01:04:16

如果一员工2019年1月所得工资8025元，2月份才发放，各项社会保险费268.25，专项扣除1000，那么个税怎么算？（1月份发入12月份工资，12月份此人未进厂，工资为0）

（8025+0）-5000*2-268.25*2-1000*2-0=-4512.30,那么1月份这位员工纳税所得额为0

以每月收入均衡的工薪阶层小张为例：
假定小张2019年每月应发工资均为10000元，每月基本减除费用5000元，“三险一金”等专项扣除为1500元，从1月起享受子女教育专项附加扣除1000元，
每月应纳税所得额=10000-5000-1500-1000=2500元，这样小张每年综合应纳税所得额总计为3万元，对应税率为3%。
累计预扣法下，小张前3个月每个月预扣率、预交税款如下：
1月份：(10000-5000-1500-1000）×3% =75元
2月份：(10000×2-5000×2-1500×2-1000×2）×3%-75 =75元
3月份：(10000×3-5000×3-1500×3-1000×3）×3%-75-75 =75元
进一步计算可知，小张全年累计预扣预缴应纳税所得额为30000元，一直适用3%的税率，因此各月应预扣预缴的税款相同。
以每月收入均衡、收入更高的工薪阶层小李为例：
假设小李每月工资收入30000元，“三险一金”加总为4500元，还能享有子女教育、赡养老人两项专项附加扣除共计2000元，
每月应纳税所得额=30000-5000（基本减除费用，即“起征点”）-4500-2000=18500元，这样小李每年综合应纳税所得额总计为22.2万元，对应税率为20%。
累计预扣法下，小李前4个月每个月预扣率、预交税款如下：
1月份：(30000–5000-4500-2000）×3% = 555元
2月份：(30000×2-5000×2-4500×2-2000×2）×10% -2520（速算扣除数） -555（1月份预交税款） =625元
3月份：(30000×3-5000×3-4500×3-2000×3）×10% -2520 -555-625（2月预交税款） =1850元
4月份：（30000×4-5000×4-4500×4-2000×4）×10% -2520 -555-625-1850（3月预交税款）=1850元
到2月份时，小李前2个月累计预扣预缴应纳税所得额为37000元，适用10%的预扣率；到8月份时，小李前8个月累计预扣预缴应纳税所得额为14800元，适用20%的预扣率，达到综合收入的实际适用税率。
上述例子可以看到，小李1月份预扣率为3%，2-7月份预扣率为10%，8-12月份预扣率为20%。随着收入的累计增加，预扣预缴率逐渐与实际税负接近，到12月份实现全年应纳税款的缴纳。
对于综合收入跨越不同税率档次的收入群体，即年应纳税所得额超过3.6万元的，都存在这个变化：年初月份的预缴率较低，然后逐渐提高，直到与实际税率相同。
（二）扣缴义务人向居民个人支付劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，按次或者按月预扣预缴个人所得税。具体预扣预缴方法如下：
劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除费用后的余额为收入额。其中，稿酬所得的收入额减按百分之七十计算。
减除费用：劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得每次收入不超过四千元的，减除费用按八百元计算；每次收入四千元以上的，减除费用按百分之二十计算。
应纳税所得额：劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，以每次收入额为预扣预缴应纳税所得额。劳务报酬所得适用百分之二十至百分之四十的超额累进预扣率（见附件2《个人所得税预扣率表二》），稿酬所得、特许权使用费所得适用百分之二十的比例预扣率。
劳务报酬所得应预扣预缴税额=预扣预缴应纳税所得额×预扣率-速算扣除数
稿酬所得、特许权使用费所得应预扣预缴税额=预扣预缴应纳税所得额×20%

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