金融商品转让有哪些相关规定

更新时间2018-11-27 08:02:48

金融商品转让有哪些相关规定金融商品转让是银行普遍存在的业务，本文结合《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税[2016]36号，以下简称36号文)及有关规定，整理和分析金融商品转让涉及的增值税问题。

 

全国篇

《营业税改征增值税试点实施办法》

财税(2016)36号

 

金融商品转让，是指转让外汇、有价证券、非货物期货和其他金融商品所有权的业务活动。其他金融商品转让包括基金、信托、理财产品等各类资产管理产品和各种金融衍生品的转让。

 

增值税纳税义务发生时间：纳税人从事金融商品转让的，为金融商品所有权转移的当天。

 

一般纳税人应纳税额计算：

 

销项税额=(转让价-买入价)÷(1+6%)×6%

 

金融商品转让，按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额。

 

转让金融商品出现的正负差，按盈亏相抵后的余额为销售额。若相抵后出现负差，可结转下一纳税期与下期转让金融商品销售额相抵，但年末时仍出现负差的，不得转入下一个会计年度。

 

买入价的确定：金融商品的买入价，可以选择按照加权平均法或者移动加权平均法进行核算，选择后36个月内不得变更。

 

发票管理：金融商品转让，不得开具增值税专用发票。

 

税收优惠：下列金融产品转让免征增值税

 

(1)合格境外投资者(QFII)委托境内公司在我国从事证券买卖业务；

 

(2)香港市场投资者(包括单位和个人)通过沪港通买卖上海证券交易所上市A股；

 

(3)对香港市场投资者(包括单位和个人)通过基金互认买卖内地基金份额；

 

(4)证券投资基金(封闭式证券投资基金、开放式证券投资基金)管理人运用基金买卖股票、债券；

 

(5)个人从事金融商品转让业务。

 

注释：纳税人兼营免税、减税项目的，应当分别核算免税、减税项目的销售额，未分别核算的，不得免税、减税;免征增值税不得开具增值税专用发票。

 

国家税务总局公告

2016年第53号

 

单位将其持有的限售股在解禁流通后对外转让的，按照以下规定确定买入价：

 

(一)上市公司实施股权分置改革时，在股票复牌之前形成的原非流通股股份，以及股票复牌首日至解禁日期间由上述股份孳生的送、转股，以该上市公司完成股权分置改革后股票复牌首日的开盘价为买入价。

 

(二)公司首次公开发行股票并上市形成的限售股，以及上市首日至解禁日期间由上述股份孳生的送、转股，以该上市公司股票首次公开发行(IPO)的发行价为买入价。

 

(三)因上市公司实施重大资产重组形成的限售股，以及股票复牌首日至解禁日期间由上述股份孳生的送、转股，以该上市公司因重大资产重组股票停牌前一交易日的收盘价为买入价。

金融商品转让是指转让外汇、有价证券或非货物期货的所有权的行为，包括股票转让、债券转让、外汇转让、其他金融商品转让。