增值税预缴款大于发票销项税金的会计处理

更新时间2018-11-20 08:16:08

  一般纳税人，

预缴增值税时，

借：应交税费-应交增值税-已交税金

    贷：银行存款

     在增值税申报表中，“本期已缴税额”、“分次预缴税额”栏填写预缴的增值税额。

如果是未开票确认收入的情况则：

1. 本月做未开票收入，视同开票收入的会计分录做就可以了；

   借：应收账款-**单位

     贷：主营业务收入

           应交税费-应交增值税（销项税）

2. 增值税申报表填报时，将未开票收入填在未开具发票收入栏中，等下月开具发票红冲上月未开票收入凭证，再按开票的收入报税做账就可以了，在增值税申报表在未开具发票那里写负数就可以了。

小规模纳税人：

预缴增值税时，

借：应交税费——应交增值税

    贷：银行存款

    在增值税申报表主表中，“本期预缴税额”栏填写的预缴增值税额。

不用处理，属于留抵税额