A、B公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%。

更新时间2018-11-18 04:28:51

2018年6月1日A公司决定用本公司生产的甲商品一批交换B公司的乙材料一批。甲商品与乙材料交换的有关资料如下： （1）甲商品账面余额为30 000元，公允价值和计税价格为35 000元，该商品成本为25 000元。

（2）乙材料账面余额为28 000 元，公允价值和计税价格为30 000元。

（3）A公司支付相关费用3 000元，B公司向A公司支付补价5 000元，B公司支付相关费用1 600元。双方均开具了增值税专用发票。该交易中公允价值计量可靠，且交易具有商业实质。

要求：根据上述资料编制有关会计分录。（单位用元表示） 

2018年6月1日A公司决定用本公司生产的甲商品一批交换B公司的乙材料一批。甲商品与乙材料交换的有关资料如下： （1）甲商品账面余额为30 000元，公允价值和计税价格为35 000元，该商品成本为25 000元。

 

（2）乙材料账面余额为28 000 元，公允价值和计税价格为30 000元。

 

（3）A公司支付相关费用3 000元，B公司向A公司支付补价5 000元，B公司支付相关费用1 600元。双方均开具了增值税专用发票。该交易中公允价值计量可靠，且交易具有商业实质。

 

要求：根据上述资料编制有关会计分录。（单位用元表示） 

A 公司收到的补价 5 000 元占换出资产公允价值 30 000 元的比例为 16.67%， 该比例低于 25%， 属于非货币性资产交换交换， 按照非货币性资产交换会计准则核算。 而且该交易具有商业实质， 公允价值能够可靠计量，应以公允价值为基础确定换入原材料的成本。 A 公司作如下会计分录：

 借： 原材料——乙材料 33 850（35 000+5 950+3 000-5 100-5 000）

 应交税费——应交增值税（进项税额） 5 100（30 000×17％） 

银行存款 5 000 

贷： 主营业务收入 35 000

 应交税费——应交增值税（销项税额） 5 950 

银行存款 3 000 

借： 主营业务成本 25 000 

贷： 库存商品 25 000 

（2） B公司的会计处理：

 借： 库存商品—甲商品 35 750（30 000+5 100+5 000+1 600-5 950）

 应交税费——应交增值税（进项税额） 5 950（35 000×17%）

 贷： 其他业务收入 30000

 应交税费——应交增值税（销项税额） 5 100 

银行存款 6 600

 借： 其他业务支出 28 000

 贷： 原材料—乙材料 28 000