甲公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%，材料采用实际成本进行日常核算

更新时间2018-05-14 15:46:41

甲公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17% ，材料采用实际成本进行日常核算。该公司2010年4月30日“应交税费——应交增值税”科目借方余额为40000 元，该借方余额均可从下月的销项税额中抵扣。 5月份发生如下涉及增值税的经济业务：

（1）购买原材料一批，增值税专用发票上注明价款为600000元，增值税额为102000元，公司已开出承兑商业汇票。该原材料已验收入库。

（2）用原材料对外投资，双方协议按成本作价。该批原材料的成本和计税价格均为410000 元，应交纳的增值税额为69700 元。

（3）销售一批产品，销售价格为 200000 无（不含增值税额），实际成本为160000 元，提货单和增值税专用发票已交购货方，货款尚未收到。该销售符合收入确认条件。

（4）在建工程领用原材料一批，该批原材料实际成本为300000 元，应由该批原材料负担的增值税为51000 元。

（5）月末盘亏原材料一批，该批原材料的实际成本为100000 元，增值税额为17000 元。

（6）用银行存款交纳本月增值税20000 元。 

要求：根据以上资料，甲公司应如何做账务处理，并计算5月份企业应交的增值税。

 

求解答

（1）

借：原材料 600000            

  应交税金—应交增值税（进项税额）102000       

    贷：应付票据 702000

（2）借：长期股权投资 479700       

    贷：原材料 410000              

   应交税金—应交增值税（销项税额）69700

（3）借：应收账款 234000      

     贷：主营业务收入 200000              

   应交税金—应交增值税（销项税额）34000

结转成本：

借：主营业务成本 160000                 

 贷：库存商品 160000

（4）借：在建工程 351000          

 贷：原材料 300000                

应交税金—应交增值税（进项税额转出）51000

（5）借：待处理财产损溢 117000        

   贷：原材料 100000              

   应交税金—应交增值税（进项税额转出）17000

（6）借：应交税金—应交增值税(已交税金) 20000     

      贷：银行存款 20000

（7）应交未交的增值税=103700+51000+17000－102000－40000－20000=9700（元）      

   借：应交税金—应交增值税（转出未交增值税）9700            

贷：应交税金—未交增值税 9700

5月份发生的销项税额=69700+34000=103700（元）

5月份应交增值税额=103700+51000+17000－102000－40000（期初数）=29700（元）

5月份应交未交的增值税额=29700－20000=9700（元）