建筑企业自行生产铝制件用于建筑工程，税务上如何处理

更新时间2018-05-12 06:02:13

      生产建筑材料的企业在基建过程中，有时会使用本企业生产的产品，从会计的角度讲，是一种内部结转关系，不存在销售行为，不符合销售成立的标志。企业不会由于将自己生产的产品用于在建工程而增加现金流量，也不会增加企业的营业利润。因此，会计处理时不作销售处理，而按成本转账。

 

        而根据《国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知》（国税函[2008]828号）第一条第三项规定，改变资产用途（如自建商品房转为自用或经营），由于资产所有权属在形式和实质上均不发生改变，可作为内部处置资产，不视同销售确认收入，相关资产的计税基础延续计算。

 

        增值税对在建工程领用自产产品按照视同销售处理，按照同期同类产品售价计算增值税销项税额，并构成由于使用该自产产品而发生支出的一部分，应按用途记入相关的科目。

 

        按照现行企业所得税法，此行为不是视同销售行为，即不需要将领用的自产产品的公允价和成本价的差额，并入到应纳税所得额。但按照所得的损失对称的原则，在确定将来固定资产的计税基础时，也不能包括自产产品的公允价与成本价的差额，即固定资产的计税基础与会计入账价值一致，不需要进行纳税调整。

 

        现行企业所得税法从国际惯例出发，对于在建工程领用自产产品时不予征税，以后按照会计确认的入账价值扣除折旧，不作任何调整，虽然弱化了税款的征收和实现组织财政收入的职能，但做到了税法与会计的一致性，即尽量减少暂时性差异，减轻会计核算的遵从成本。