以前年度损益的科目应用

更新时间2018-04-26 01:59:06

公司13年交国土局土地报征规费1300万，当时挂的预付账款，14年预付转为无形资产后摊销，18年国土局把1300万退回公司，同时公司补交了16-17年应缴纳而未缴纳的房产税和城镇土地使用税1000万，问题1，是不否该用以前年度损益调整收到的退款 借：银行存款 1300万   贷：以前年度损益调整1300万  借：以前年度损益调整 1300万  贷：无形资产 1000万   累计摊销300万         然后再 借：利润分配-未分配利润  贷：以前年度损益调整      问题2，补交的税费  借：以前年度损益调整  1000万  贷 ：应交税费 房产税 400万  城镇土地使用税600万   同时   借：应交税费  1000  贷：银行存款1000    最后  借：利润分配-未分配利润 1000万  贷：以前年度损益调整 1000万   凭证做完以后资产负债表和利润表就勾稽不上了 是什么问题？能不能达到勾稽上

以前年度损益调整，是指企业对以前年度多计或少计的盈亏数额所进行的调整。以前年度少计费用或多计收益时，应调整减少本年度利润总额；以前年度少计收益或多计费用时，应调整增加本年度利润总额。　　以前年度损益调整的会计处理　　一、本科目核算企业本年度发生的调整以前年度损益的事项以及本年度发现的重要前期差错更正涉及调整以前年度损益的事项。企业在资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的需要调整报告年度损益的事项，也可以通过本科目核算。　　二、以前年度损益调整的主要账务处理。　　（一）企业调整增加以前年度利润或减少以前年度亏损，借记有关科目，贷记本科目；调整减少以前年度利润或增加以前年度亏损做相反的会计分录。　　（二）由于以前年度损益调整增加的所得税费用，借记本科目，贷记“应交税费——应交所得税”等科目；由于以前年度损益调整减少的所得税费用做相反的会计分录。　　（三）经上述调整后，应将本科目的余额转入“利润分配——未分配利润”科目。本科目如为贷方余额，借记本科目，贷记“利润分配——未分配利润”科目；如为借方余额做相反的会计分录。　　三、本科目结转后应无余额。