在固定资产清理中，产生增值税，怎样处理

更新时间2018-03-16 22:05:35

　根据财政部、国家税务总局《关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知》（财税[2009]170号）及《关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》（财税[2009]9号），单位（包括企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位）销售自己使用过旧机动车应征收增值税 。

其中：　

　（1）一般纳税人销售应征消费税的二手摩托车、汽车，按照4%征收率减半征收增值税。　　

（2）一般纳税人销售除应征消费税的摩托车、汽车以外的其他二手车辆，分三种情况征收增值税：2009年1月1日后购进的，按照17%税率征收增值税；2008年12月31日前购进的按照4%征收率减半征收增值税；销售属于条例第十条规定不得抵扣且未抵扣进项税额的，按简易办法依4%征收率减半征收增值税。 销售该机动车可以按规定开具普通发票。

1、将固定资产从帐面转出 

  借：固定资产清理　　

       累计折旧　　

       贷：固定资产

2、确认收入   

借：银行存款或应收帐款　

　贷：固定资产清理　　　

　     应交税金-增值税-销项税

3、如果有清理费用    

借：固定资产清理　　

    贷：现金或银行存款

4、计提税费附加  

 借：固定资产清理　　

     贷：应交税金-城建税　　　

       　               -教育费附加

5、结转固定资产清理如为借方余额  

 借：营业外支出　

　贷：固定资产清理如为

贷方余额  

 借：固定资产清理　

　贷：营业外收入

6、交纳增值税  

 借：应交税金-增值税-已交税金　

　  贷：现金或银行存款

7、交纳税费附加   

借：应交税金-城建税　　

                    -教育费附加　　

      贷：现金或银行存款

按税法中规定处理