一道会计题目？

更新时间2018-03-16 21:58:17

有一笔100万应收账款，感觉收到有点困难，所以期初计提坏账准备2万，但是财务部门确认坏账百分比为10%，所以得补坏账准备，后来对方偿还能力有所提高，还了95万，那5万确认为坏账，最后对方股东大义凌然，还了那5万，我想问，每一个具体会计分录怎么写？最后坏账准备是0吗？如果不是为什么，明明对方把所以欠款都归还了啊？

计提坏账准备10万元（合并计算）

借 资产减值损失 10万元

贷 坏账准备        10万元

对方还了95万以后

借 银行存款   95万元

贷 应收账款   95万元

接下来就是确认坏账，注意确认坏账损失和计提坏账准备不是一回事

借 坏账准备   5万元

贷 应收账款   5万元

确认的坏账损失收回后

借 应收账款  5万元

贷 坏账准备  5万元

借 银行存款  5万元

贷 应收账款  5万元

这样，最后应收账款为0，银行存款100万，资产减值损失10万，坏账准备10万

你问为什么最后坏账准备不是0，因为会计准则规定的坏账准备采用备抵法，计提的坏账准备转作当期费用，不可以再转回。

期初计提时：

借：资产减值-坏账准备  2

贷：坏账准备 2

补提坏账8万（100*10%-2=8)

借：资产减值-坏账准备8

贷：坏账准备8

这里注意，这只是计提坏账，如果真的发生坏账，需做一笔分录，冲减应收账款

借：坏账准备  10

贷：应收账款  10

所以收回5万时

借：应收账款  5

贷：坏账准备  5

所以最后坏账准备借方余额为5万元（10-5=5）