甲公司向乙公司借款1000万元，存入银行，合同规定年利率为7%。已知同期同类银行贷款利率

更新时间2022-05-21 01:49:47

甲公司向乙公司借款1000万元，存入银行，合同规定年利率为7%。已知同期同类银行贷款利率为5%。要求：
（1）判断甲公司是否需要缴纳印花税，请说明理由；
（2）判断甲公司借款业务是否涉及增值税，如果不涉及请说明理由；
（3）计算甲公司此业务可以在企业所得税前扣除的年费用总额；
（4）书写取得借款和计提利息的会计分录。

（1）甲公司应缴纳印花税。《印花税暂行条例实施细则》规定第一条，在中华人民共和国境内书立、领受本条例所列举凭证的单位和个人，都是印花税的纳税义务人(以下简称纳税人)，应当按照本条例规定缴纳印花税。第二条，下列凭证为应纳税凭证: (一)购销、加工承揽、建设工程承包、财产租赁、货物运输、仓储保管、借款、财产保险、技术合同或者具有合同性质的凭证。

（2）甲公司借款业务不涉及增值税。《中华人民共和国增值税暂行条例》第一条　在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人，应当依照本条例缴纳增值税。甲公司向乙公司借款不涉及销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物，所以不涉及增值税。

（3）《企业所得税法实施条例》第三十八条规定：(2)非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分。甲公司此业务可以在企业所得税前扣除的年费用总额。

1000×5%=50万元

（4）书写取得借款和计提利息的会计分录（单位：万元）

取得借款

借：银行存款 1000

贷：其他应付款—乙公司 1000

计提利息，按照合同7%计算1000×7%=70万元

借：财务费用 70

贷：应付利息 70