产品销售收入3000万元，其中:属于符合条件的综合利用资源生产产品的收入为100万

更新时间2021-06-21 13:46:55

2.某居民企业2018年有关经营情况如下：
(1)产品销售收入3000万元，其中:属于符合条件的综合利用资源生产产品的收入为100万元（按有关政策减按90%计算）。购买国债取得利息收入60万元；接受现金捐赠收入80万元
(2)销售成本1600万元。
(3)销售费用200万元，其中：广告费180万元。
(4)管理费用300万元,其中:业务招待费50万元,符合条件的新技术研究开发费100万元（2018年加计扣除比例为50%）
(5)财务费用80万元，其中：向分支机构支付融资利息45万元。
(6)营业外支出60万元，其中：通过公益性社会团体向灾区捐款10万元。
1．该企业2018年应纳税所得额调整增加额为( )万元。
2．该企业2018年应纳税所得调整减少额为( )万元?
3．该企业2018年应纳企业所得税为( )万元?

按账面计算2018年利润

3000+60+80-1600-200-300-80-60=900万元

调整

(1)产品销售收入3000万元，其中:属于符合条件的综合利用资源生产产品的收入为100万元（按有关政策减按90%计算），调减10万元。购买国债取得利息收入免缴所得税，调减60万元，接受现金捐赠收入80万元为营业外收入，不调整。

(2)销售成本1600万元，按实支出。

(3)销售费用200万元，其中：广告费按销售收入15%以内准予扣除，3000×15%=450万元，实际支出180万元，准予扣除。不作调整。

(4)管理费用300万元,其中:业务招待费50万元，按规定，实际支付的60%，不超过收入的5‰，按收入计算是50×60%=30万元，按收入是3000×5‰=15万元，准予扣除15万元，调增35万元。符合条件的新技术研究开发费100万元（2018年加计扣除比例为50%）=50万元，调减50万元。

(5)财务费用80万元，其中：向分支机构支付融资利息45万元。中华人民共和国企业所得税法实施条例》第四十九条规定：企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息，不得扣除，调增45万元。

(6)营业外支出60万元，公益性捐赠支出按照利润总额12%以内准予扣除，900×12%=108万元，实际支付10万元，准予扣除，不作调整。

1．该企业2018年应纳税所得额调整增加额为(80)万元。35+45

2．该企业2018年应纳税所得调整减少额为(120)万元。 10+60+50

3．该企业2018年应纳企业所得税如果按25%计算为(215)万元。（900+80-120）×25%